金稅四期來了,強大到讓企業和會計瑟瑟發抖!金三只是冰山一角

2020-12-29 09:17

金稅四期真的來了!11月13日,國家稅務局發布了2020年12月政府采購意向公告。由此正式官宣:金稅四期正式啟動!
本文將詳細為大家解析金稅四期
1、金稅四期的強大功能
2、金稅四期稅務重點關注對象
3、金稅四期對企業的影響
4、6種常見又容易忽視的風險點
5、金稅四期下稅務風險如何防范
一、 金稅四期有哪些強大功能?
有些人對金稅三期還沒反應過來,緊接著,金稅四期就到來了。那金稅四期,它到底是什么?和三期又有什么強大功能?下面,一張簡單一秒就懂的圖,帶你認知金稅三四期!如下:

金稅四期圖片

簡單來說,金稅三期通過互聯網把工商、公安、稅務、社保、質監和國家統計局、銀行等所有行政管理部門全部打通,行政監管,一號連控,再加上金稅四期的全面業務及信息共享“云化”打通,進而為智慧監管、智能辦稅提供條件和基礎。如今,已經進入稅收"強制規范"時代了!
回顧2019年12月央行發布《企業信息聯網核查系統管理辦法》
對于企業信息聯網核查系統出臺,顯而易見,國家織的“監管網”越來越嚴密了。社保,個稅,發票,私戶避稅,不合理避稅將嚴查到底!不防了解金稅四期中,稅務重點關注對象是有哪些方面?
二、 金稅四期稅務重點關注對象
1.企業社保繳納是否規范
從11月1日開始,全國實現了社保入稅,釋放出一個信號,對企業社保的征收目標就是低費率、嚴征管!在各部門的大數據聯網的情況下,企業的一舉一動都被納入了稽查系統,隨著金稅四期的上線,企業這些社保違規行為別再有!
(1)沒有在用工之日起30天內為職工辦理參保登記《社會保險費》規定,用人單位沒有按時足額繳納社會保險費的,將承擔行政責任,同時勞動者也有權解除勞動合同,并要求支付賠償。
(2)自變更或終止之日起30天沒有辦理社會保險變更或者注銷登記《社會保險費》規定,用人單位的社會保險登記事項發生變更或者用人單位依法終止的,應當自變更或者終止之日起30日內,到社會保險經辦機構辦理變更或者注銷登記。否則,將面臨罰款。
(3)不按實際職工人數繳納社保。不給試用期員工交社保、勸員工自動放棄社保、不簽勞動合同就不繳社保等,這些都屬于不按照實際職工人數繳納社保,屬于違法行為!
《保險法》和《勞動法》也有相關規定保障員工合法權益,即使在試用期也要繳納社保。
而員工“自愿”放棄社保,或者企業與員工達成協議,以支付現金方式取代繳納社保,這些都是違反法律規定的,當發生勞動社保糾紛時,企業也是不能免責的!
(4)長期按照社評最低基數繳納社保。
社?;鶖蛋凑章毠ど弦荒甓人泄べY性收入所得的月平均額來進行確定。同時,還要與社平工資對比。也就是說在確定社?;鶖禃r,我們參考的是一下的幾個關鍵指標區間。
實際上,很多企業在為員工繳納社保時,直接按照最低基數繳納,注意,社保入稅后,金稅四期的推行,稅務機關將工資發放數、個稅申報基數、企業所得稅申報的“工資薪金”做個三方數據比對不是分分鐘的事情?
所以企業長期將社保按照最低繳費基數繳納或者不給員工上全險,造成比對差異過大或者異常的,極其容易引起稅務稽查風險,稅務機關很可能會要求被稽查企業就未足額繳納的部分進行補繳,并加收滯納金等,未按照規定繳納社保,可能會使公司負責人列入黑名單,影響出行。
(5)只按照崗位工資繳納社保,未將獎金、績效等計算在內。
社保的繳費基數是所有的工資薪金收入總額,勞社險中心函[2006]60號文規定,只有特定的17項收入不計入社?;鶖?,而獎金(包括月獎金、季度獎金、年終獎等)和績效是應該計入到工資薪金中作為社保繳費基數的。
(6)掛靠/代繳社保
一些企業希望少繳稅款,幫人掛靠/代繳社保,這樣做的目的主要是有兩個:一是表面上企業可以“合理的”將被代繳人作為企業員工,編制工資列支企業成本費用支出抵所得稅(代繳社保人的工資一般采用現金形式平賬);二是代繳社保行為有風險這個企業也知道,但是無利不起早,中間還可以收點手續費。
這里提醒企業,一旦被查,不但涉嫌偷稅,還涉嫌騙保,幫非員工掛靠或者代繳社保是國家明確不被允許的行為,屬于違法行為,那時候不僅僅是罰款那么簡單了,還會面臨刑事處罰。
2、 企業發票問題
針對以下企業幾種常見的發票情形,需要及時打??!
(1)買發票
目前“三流一致”就是資金流、發票流、合同流相統一,有的會加上貨物流,也就是四流一致。
但是對于一些需要成本費用發票的企業,一缺成本費用,就想到了買發票去填補空缺,但是實際上,企業費勁心思省的那點稅,還不夠罰款的。且買發票屬于虛開發票行為,除了繳納罰款補繳稅款外,企業相關虛開發票行為的當事人甚至可能背上刑事責任。
(2)對開發票、環開發票
什么是對開、環開發票?可能很多人都沒有聽說過,對開、環開發票就是基于沒有真實業務的情況下,我給你開,你給我開或者再加個第三方。雖然它們都是閉環抵扣,最終未少繳稅,但遞延了納稅,行政法上還是會按虛開發票處理。
(3)到處找發票抵稅
這個不同于買發票,找發票一般是指企業為了增加企業費用發票,少繳納稅款,讓內部員工日常消費開具企業抬頭發票報銷費用、領取工資、福利津貼等等,把“避稅”用到極致。
打個比方,員工基本工資7000元,績效獎金2000元,那么這2000元必須拿票來領,長期以往,日積月累,企業費用增高導致異常,怎么會不一起稅務關注?
以上列舉的這幾種在企業中常見的情形,就是我們常說的虛開發票行為:
其中,與實際經營情況不符指的是:1、沒有真實交易;2、有真實交易,但開具數量或金額不符;3、進行了實際交易,但讓他人代開發票。
以上通過非常手段“避稅”的企業,要注意了,金稅四期后,不能再抱有稅務查不到這種“幻想”,一旦被查,不但你的進項稅額要轉出,你開出去的發票也要繳稅,還要面臨巨額罰款、降低企業納稅信用、企業形象嚴重下降,得不償失!
3、申報異常的企業
有朋友問,他企業是小微企業,當月銷售收入可以享受小微企業增值稅免稅的優惠政策,可不可以零申報?這個當然是不可以的,企業雖然享受國家稅收優惠政策,但同時應該向稅務機關進行如實申報。在申報表的相應欄次填寫享受免稅數額。而不是想當然的零申報。
除上面情況外,以下是常見的企業錯誤申報情況,企業也要自查并糾正以往錯誤申報行為:
錯誤一:
企業期末沒有收入,但有增值稅進項稅額,卻做了零申報。
某些企業為新辦企業,常常會發生期末沒有收入,但是有進項稅額的情況。這種情形下,如果進行零申報處理,可能會因為未抵扣進項稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發生。
正確做法:在申報表對應的銷售額填寫“0”并把當期已認證的進項稅額填入申報表從而產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
錯誤二:
企業長期虧損,沒有企業所得稅應納稅款,做了零申報。
一般情況下,企業的虧損能向以后五個納稅年度結轉彌補。如果做了零申報,第二年的盈利就不能彌補以前年度虧損了,會造成企業損失。
正確做法:應如實填列,這樣虧損可以在以后5年內結轉彌補。
錯誤三:
企業已預繳了稅款,在報稅時卻進行了零申報。
某公司是小規模納稅人,雖然在代開發票的時候繳納了稅款,但也不能簡單的進行零申報。
正確做法:在申報表中規定欄目填寫銷售收入,網上申報系統會自動生成企業已經繳納的稅款從而進行沖抵。
錯誤四:
企業取得未開票收入,同時無可抵扣進項稅,進行了零申報。
正確做法:把當期收入填入未開票收入中,按規定繳納稅款。
那有人問了,這不可以那不可以,什么時候可以零申報呢?記住,下面三種情形可以零申報!
4、關于長期零申報的風險
在零申報的情況下,公司是不需要對國家進行稅務繳納,但是長期零申報屬于企業異常申報狀態,這種情況下企業是會被列入重點監控對象, 而且在這種情況下還會出現稅收風險。那么長期零申報具體有哪些風險呢?
1、可能會被納入“重點關注企業”和“非正常戶”行列。
2、長期零申報屬于異常申報,不但要被列入重點監控對象,還可能存在稅收風險。
(1)罰款處罰(2)影響納稅信用等級(3)發票減量(4)如果長期零申報被稅務機關核查到的,稅務局就會采用成本費用的方式(或者其他方法)來核定納稅人的收入。
3.重點稅源企業
重點稅源企業也一直是稅務機關關照的對象。怎么說也是納稅大戶,這些企業一家的納稅額比很多中小企業加一起還多,如果這類企業出現了偷稅漏稅的問題,那稅收損失該有多大呀,因此要做好隨時迎來稅務機關檢查的準備。
4.稅收優惠企業認定
尤其是今年,由于疫情突發導致很多企業經營困難,國家相繼出臺了很多針對中小企業的稅收優惠政策,推動社會經濟復蘇,但是也有很多企業理解錯誤或者其他原因,錯誤的享受了不應該享受的稅收優惠導致少交稅款,國家稅款嚴重流失,所以,對于那些享受稅收優惠政策的企業,一直都是稅務機關專門清查的重點。
5.企業稅負率異常
稅負率異常一直以來都是稅務稽查的重點,通常,稅務部門會按照企業行業類型分類,然后根據行業間橫向比對稅負率和企業內部縱向比對同期稅負率,對稅負異常的企業展開稽查。
通過評估發現,企業稅負變動異常,或稅負率長期遠遠低于同行業水平。如果企業平均稅負率上下浮動超過20%,稅務機關就會對其進行重點調查。
知道關于這6大重點關注對象外,你還需要知道這些對于企業的影響是有哪些!
三、金稅四期對企業有哪些影響
對于金稅四期的強大,在文章開頭就表明了,三期是四期的基礎上加大升級版,加上“企業信息聯網核查系統”,再加上11月1日大家關注熱度不減的“社保入稅”,以大數據的為背景,一號連控,實現金稅四期的全面業務及信息共享“云化”,企業稅務也就更加透明化、公開化。
其次就是數據更加的精準,隨著數據的繁雜,在精準數據的管控下,涉稅風險也逐一浮出水面。
這樣稽查局能精確的掌握數據,發現風險點,再“按圖索驥”去稽查,這一稽查過程,簡言之就是“查證系統篩查的風險點”。目的就是強有力的規范國家稅收的合法合理性。很明顯發出了一個訊號——“系統升級,加強監控”,加強在技術層面上的監控,加強稅局的統籌監管能力。
1.金稅四期聯網稽查系統對企業和會計的影響
1)、冒名開戶、虛假開戶的路子徹底堵死了
依托企業信息聯網核查系統,銀行、非銀行支付機構等參與機構可以核實企業相關人員手機實名信息、企業納稅狀態、企業登記注冊信息等重要信息,多維度、及時、準確核實企業及法人身份真實性、了解企業經營狀態、實際受益人等,動態識別企業開戶資格,促進落實企業賬戶實名制。
2)、私人賬戶避稅必將被嚴查
參與機構依托系統及時、準確識別企業身份,防范企業預留手機號碼被他人操控、空殼公司開戶、虛假證明文件開戶等異常賬戶風險,提升開戶審核水平和能力,遏制電信網絡詐騙、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪風險,維護經濟金融秩序,維護公眾利益。3、會計工作量大大減輕
一方面,依托權威、便捷的企業信息核查渠道,參與機構進一步提升開戶審核效率,減少對輔助身份證明材料的要求,提高業務辦理效率。
另一方面,銀行結合企業信息聯網核查系統應用,進一步優化業務流程,利用企業信息聯網核查系統反饋信息,減少企業填單等工作量,全面提升企業開戶體驗。
2.對企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等影響
1)。企業的收入
如果企業少記或是隱匿了一部分銷售收入。那金稅四期可通過你的成本和費用來比。利潤是否為負數,開具的發票,收到的貨款以及銷售的商品,通過大數據,查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據,比對出異常。所以每一筆業務必須真實記錄。
因此,對于一些企業通過將貨款直接打到個人賬戶、個人微信支付寶等,甚至直接用現金收款方式達到隱匿部分收入的目的,或者企業收到了款項但是遲遲不開發票也未將未開票收入申報、企業多給客戶開發票等,這些隱匿收入或者虛增收入的行為企業以后可要慎重了。
2)。企業的成本費用
一般情況下,企業的收入應當和成本配比,有一個穩定的比例,當企業自身的收入與費用嚴重不匹配,主營成本長期大于主營收入時就會引起稅務關注。
比如企業長期購進原材料或商品時暫估入庫;購進原材料或商品為價格低而不索要發票;計提了費用而沒有費用發票;業務招待費增幅較高,數額較大,企業賬目上存在大量的咨詢、加油、差旅費等等,計提了成本費用但是遲遲沒有發票等,那么比對的每一筆支出數額,相應的商品或服務以及對應的發票,都應該統一對應,倘若不符都會被判定為異常。
3)。企業的利潤
如果企業的利潤表中的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額不一致;企業對外申報處于常年虧損狀態,沒有盈利;對比同行業企業利潤率偏低等等,那么在大數據的比對下你所有的收入信息成本信息,如有異常都會被輕易查出來。
4)。企業的庫存
金稅四期上線后,企業庫存數據會更加的透明化,企業進了多少貨,出了多少貨,還剩多少貨,可能比企業自己還清楚,怎么說?
如果你的企業只有銷售數據、而沒有購買數據或購買量少。金稅四期大數據監控下,企業的進銷存接近透明化,會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態,檢測判斷出異常。將被一一約談,甚至實地盤查。
在此,提醒企業一定要做好存貨管理,統計好進銷存,定期盤點庫存,量避免庫存賬實不一致,如果庫存賬實不一致,做好賬實差異分析表,保留相關證據資料以便相關部門查看。
5)。 企業的銀行賬戶
企業銷售的貨物 ,貨款對應進入到銀行賬戶,收到的貨款卻沒有入賬。
金稅四期系統都會進行分析并識別出異常
1)企業當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數2)當期新增應付賬款大于收入80%;預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上3)當期新增其他應收款大于銷售收入80%賬務與銀行流水不匹配,都會嚴格監控管理。
注意:3種情況,會被重點監管
A:任何賬戶的現金交易,超過5萬。B:公戶轉賬,超過200萬。C:私戶轉賬超20萬(境外)或50萬(境內)
6)。 企業的應納稅額
增值稅收入長期大于企業所得稅收入;期末存貨與留底稅金不匹配;實收資本增資了,而印花稅卻為0;稅負率異常,如果企業平均稅負率上下浮動超過20%,應納稅額變動太大;企業大部分員工長期在個稅起征點以下;員工個稅申報表中的工資與企業申報的工資不一致等等,每個維度金稅四期都能強有力的識別出來。
其實企業只要真實的、準確的、合法的經營、開具取得發票和做賬并按時按規申報,即使是被金稅四期查出所謂的異常也是不用擔心的,畢竟它查出異常只是第一步,還會有專門的人員具體的來核實,不會那么草率就判定你申報的數據作假,所以不必太過驚慌!除外,企業也要學會自查這些容易被忽視的風險,將會給企業帶來麻煩之源!
四、6種常見又容易忽視的風險點
注意:
1.附列明細,如餐費:菜單明細,對象的單位,被招待人,姓名;招待費:時間地點,參會人員花名冊并簽到表,參會人員;辦公用品:有商品明細等
2.建議企業注銷POS機不再使用
3.小微企業標準,應納稅所得額300萬以下,資產總額≤5000萬,人工300人以下等
五、金稅四期下稅務風險如何防范
1、企業中存在私戶轉賬的,一定要盡快杜絕!企業在處理賬務的過程中要做到規范準確。公私賬一定要區分開來,公賬只能用于企業經營。正常申報納稅。法律風險相對可控。民營企業應當結合自身的實際情況,逐步提高企業的合規程度。如果公賬與私賬收付款無法避免,也應當降低違規的操作。因此,可聘請法律顧問咨詢評估風險,作出有效的應對處理。稅務風險,也可聘請稅務專業團隊來進行架構調整及籌劃,作出合法合規的節稅方案。
2、股東通過借款來減少賬面利潤,躲避債務偷稅漏稅等行為千萬不要再做了。如果股東確實有合理合法合規的需求向企業借款的,在借款之前要召開股東會議,寫好借款協議,注明資金的來龍去脈等,并且表明何時歸還。
3、虛開增值稅發票的企業要注意了。首先,不要為他人虛開增值稅發票。企業需要強化內控,建立規章制度。通過制度來嚴格約束各個部門需要開票人員,不能為了眼前利益忽視涉票風險。涉票風險防范需要各個部門互相配合才能更好遠離風險。其次,企業也不要為了多抵稅,惡意降低企業稅負,非法獲得跟自己經濟業務不符的增值稅專用發票。企業可以通過合法的稅務籌劃來實現合理避稅的目的。最后,一定要取得合法、正規的發票,杜絕不合規發票入賬。
4、企業老板要求財務人員做假賬的。在工作中遇到這種情況,不要著急上火,先試著跟老板溝通。要讓他們明白做假賬后果的嚴重性,告訴他們做假賬最終只會對企業和老板造成不可估量的損失,一旦稽查會影響企業及法人的信用等級評定,上了黑名單以后再想創辦企業或者持續經營就很難。我們要明白企業老板在處理這個問題上并不是專業人士,因此對假賬后果的嚴重性認識不到位。作為財務人員不要為了蠅頭小利失去做人做事的準則,一定堅守自己的底線。
5、虛增收入和利潤的企業。一些為了能快速上市的企業通過虛增收入和利潤來達到其目的。虛增收入為了以假亂真就會伴隨發票的虛開,給公司帶來嚴重的稅務風險。因此企業還是應該時刻做到實事求是,合法合規達到企業的良性經營。
6、隱匿部分庫存的企業。一定要做好存貨管理,統計好進銷存,定期盤點庫存做好差異分析表,金稅四期上線后也會對企業的庫存更加透明化,企業進銷存稅務機關可能比你們還清楚,如果賬實不符,一定要及時查漏補缺,管理好企業庫存定期進行庫存,并為實際帳戶制作差異分析表,以避免實際庫存不一致。不然稅務稽查也會隨時到來。
7、企業的社保也要更加規范。以前存在用期不入社保、代別人掛靠社保、未足額或未繳納社保、員工自愿放棄社保企業就不繳納、不簽合同就不繳社保、檔案未轉就不給交社保的趕緊開始整頓?,F在社保入稅對社保的監管越加嚴格,企業不要存在僥幸心理,一切按照規章制度辦理社保。
8、以虛增人頭、大量零申報等手段來達到的企業少繳或者不繳個稅的請趕緊開始清理。避免使用傳統工資避稅手法,以免造成不必要的麻煩。
最后,金稅四期的系統升級,不僅僅是稅務方面,還會納入“非稅”業務,實現對業務更全面的監控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道,實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能。國家的“監管之網”是織的越來越密。此時企業只要緊跟政策,做到數據真實,按時申報納稅,合法合規,無論政策如何變化都不會對我們造成影響也沒有后顧之憂。即使大數據及查到異常也不用擔心。企業合理避稅的方式有很多,比如靈活用工、園區經濟、做合理合法的稅籌規劃等等,都可以盡量實現企業利益最大化。一定要做把心思用在如何經營好企業上,不要做掩人耳目、故弄玄虛的事,這最終只能是“城門失火,殃及池魚”。

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